原文中是一篇香港登记署论文,原文中依据分析发现，众华注册香港公司离岸公司账户同花顺软件公司注册香港公司审计纳税申报失败的原因，一方面是同花顺软件公司的战略布局和经营现状以及同花顺软件公司的属于的互联网金融信息服务行业的特点为同花顺软件公司的财务报表造成较高的重大错报负面影响，为审计失败种下安全风险。另一方面，注册会计师的从事水平不足、方案设计和推广的审计操作步骤不当以及代理记账公司质量控制不苛刻也是审计失败的直接原因。在这个绝大多数针对性的明确指出了提高 审计质量的预防措施建议，包括：提升 注册会计师的从事水平（严格遵守职业道德规范标准规范标准，提升 专业出任专业能力）；有针对性的设计和实行审计操作步骤（提升风险评估操作步骤，提高 控制测试的推行力度，合理运用分析程序，关注财务报表期后事项，规范审计工作底稿）；提高 代理记账公司的质量控制等。
1 前言
< 研究背景与现实意义<.1 研究背景随着着着我国经济的快速发展前景和金融机构体系的日趋健全，财务报表应用人对上市公司财务报告质量的十分重视水准日益比较严重。除此之外，近些年世界各地发布了许多的审计失败案例，导致 大伙儿的广泛关注。不论是全球性上著名的“空气”、“萨扬帝”、等案件，亦或是在中国普遍大伙儿所谈论的“银广夏”、“绿大地”等上市公司舞弊案，大伙儿惊讶于上市公司假公济私造的方法之多，竟能偷天换日，更因而对上市公司独立审计的审计质量导致 猜忌。
从过去发布的世界各地上市公司假公济私案例来看，其假公济私造假的主观因素复杂，假公济私的方式 渐渐地隐敝，但绝大部分涉及到依据盈利、成本等教学内容设计方案装饰设计赢利，或依据关联方交易、回收利用公司并购等重大复杂交易的会计处理危害报表关键指标，以危害财务报表应用人对公司经营现状的辨别。掉转头看与防止 上市公司假公济私造假相关的外部审计工作上员独立审计在许多方面仍有缺陷，解决持续出现的上市公司经营风险防止 不足，导致 在中国开售企业审计失败案件的数量有着 明显的提高 的发展方向，在这儿在这其中不缺特点相对情况严重的经营风险案件，对在中国金融机构体系的身体健康发展前景与投资方的权益维护造成了很大的阻拦，较为严重影响了在中国金融机构体系的市场监督管理，不大好金融机构体系的身体健康、长久性发展前景。
<.2 研究意义近些年，在中国代理记账公司收到证监会机关事业单位处罚通知书的公示公告常常传来，财务会计方面的公众形象急剧下降，对注册会计师提高 审计质量，减少独立审计失败的号召越来越高。在这儿状况下，归纳上市公司独立审计失败的广泛原因，探讨上市公司独立审计失败的防止 预防措施，完善企业的质量控制管理制度，减少审计失败的造成几率，对于提高 在中国上市公司的销售市场市场监督、完善上市公司的财务报表质量现实意义重大。
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< 论文毕业论文论文参考文献<.1 国外论文毕业论文论文参考文献国外专家教授对独立审计失败的科研发展方向相对比较早，研究内容也比较难以忘怀。从被审计企业角度，国外专家教授对审计失败的科研重要集中在被审计企业对财务会计的重要性、被审计企业经营风险以及企业管理模式缺乏方面。.（2006）依据研究发现审计消费者对代理记账公司越重要，注册会计师审计的主动性越低，因而审计质量也越低，三者存在反比例关系。Muhammad Nuryatno Amin(2011)则从被审计企业的企业管理模式角度，感觉被审计企业的治理情况会在十分大程度上危害到被审计企业的审计负面影响，而公司企业伦理标准的应用则对审计负面影响的影响则比较小。Christine Contessotto和 Robyn Moroney(2014)感觉被审计企业的内部审计委员会的失效也会提高 审计负面影响.
从注册会计师角度，一些国外专家教授感觉注册会计师的主动性、注册会计师对内部控制制度管理制度的审计会危害审计质量。Kilgore（2011）的调查研究表明，审计服务应用人认为在审计质量的影响因素中审计工作上员本身特性比代理记账公司的特性对审计质量危害高些。Cl1in 和 Sue（2009）感觉注册会计师的行业专长可以提高 审计质量，并且注册会计师的行业专长比代理记账公司的行业专长更能对审计质量造成不良影响。Selby 和Daniel（2009）感觉不相关的内部控制制度管理制度会危害审计工作上员对相关的内部控制制度管理制度所具有的缺陷进行职位辨别，并小瞧内部控制制度管理制度的工作量，对相关内部控制制度管理制度造成不恰当的辨别，导致 审计失败。Seidel&Timothy(2014)高度重视，审计工作上员依据变化审计操作步骤来处理重大错报负面影响，可以减少审计失败的负面影响1。 Fuerherm,Elizabeth(2015)感觉，审计花销的减少与审计质量的减少有息息相关，因为社会经济发展社会经济发展的没落削弱了注册会计师的主动性2。(2015)明确指出上一期的审计防范措施和审计负面影响会危害本期注册会计师作出的审计经营战略。
在相关有关相关法律法规监管方面，Hillegeist(1998)依据用数据库系统分析相关有关相关法律法规因素对审计失败的危害，分析损害分配、责任平摊和损失赔偿情况，发现审计失败的一个重要原因是法律制度不苛刻。Khalil&Lanwrence(2006)感觉在审计失败的处罚上，除了提到起诉要求赔偿外，债券证券化和再保险也是一种可选择的方式 。
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2 独立审计失败概述
< 独立审计失败的界定界定独立审计失败，是指外部注册会计师没法发现被审计企业财务报表中的谎报不实，没法按照标准的要求设计和实行审计操作步骤，没法收集充裕、适当的审计证据而提供不恰当的审计提议，导致 审计的失败。
以往专家教授对审计失败的界定界定重要有基本知识和范围二种见解。这二种见解虽然全就是指财务会计公布了不合理的审计提议，但基本知识审计失败以审计结果作为鉴定标准，而范围审计失败则以审计所有整个过程作为鉴定标准。审计失败必然是注册会计师的审计结果与被审计企业的详细情况存在偏差，审计工作上员提供了不合理的审计提议，导致 了审计失败的结果，但是在基本知识审计失败的界定下，不管注册会计师的审计所有整个过程如何、是否勤勉尽责，都做为审计失败。范围审计失败则在这个绝大多数充分考虑到审计的原来限制，注册会计师做出审计結果所凭借的审计证据绝大部分是说动性并并并不是归纳的，审计工作上员的责任也并并并并不是发现财务报表中的所有错报，仅仅将其降低至可接受的一贯性。因此，倘若注册会计师在审计所有过程中勤勉尽责，即便 没法发现报表中的重大错报，导致 审计结果与真谛的客观性存在偏差，也不作为审计失败。
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< 独立审计失败的病发原因与伤害<.1 独立审计失败的病发原因（1）独立审计失败与经营风险
注册会计师在审计时理当实行风险评估操作步骤，把握被审计企业并辨别和鉴定重大错报负面影响较高的领域，理当对被审计企业的经营目标和营销策略有一定的把握，鉴定很有可能导致 财务报表重大错报的经营风险。
事实上，企业的经营常常会伴随着着许多经营风险，比如：被审计企业属于行业的发展前景变化、新欣新产品研发或对市场的规范的预估不精准所致使的负面影响这类。这类经营风险很有可能在不一样层面危害到企业的财务报表，这类危害可能是某一鉴定等级的，也可能是所有财务报表等级的。被审计企业为处理属于行业、被审计企业自身及相关有关相关有关相关法律法规、合拼财务报告、监管、质押贷款股份股权质押融资规范、互联网技术等方面的变化所致使的经营风险常常会伴随着着用心造假和设计方案装饰设计财务报表的个人行为，而人为要素策划方案的经营风险所造成 的财务报表造成重大错报较无意间的财务报表有误一般具有更好的检查负面影响，更没法被注册会计师所辨别。因此，被审计企业的经营风险是导致 注册会计师审计失败的重要病发原因之一。
（2）独立审计失败与审计负面影响
审计风险是指审计工作上员没有遵循审计标准，未实行必不可少的审计操作步骤，没有发现报表中的重大错报而公布不适度审计提议的几率，而审计失败是审计工作上员没有勤勉尽责，没有按照标准的要求推行审计而公布不适度提议，也就是说，审计负面影响是造成审计失败的几率。
风险评估和处理是审计工作中的起始和重要，造成审计失败十分大程度上是由于审计工作上员在风险评估、鉴定和处理所有过程中存在偏差，没法有效辨别和鉴定被审计企业的重大错报负面影响，或者处理负面影响选用的审计操作步骤在种类、数量、推行水准上存在的不足所致使的检查负面影响。倘若被审计企业本身便会发生较高的重大错报负面影响，而注册会计师在辨别、鉴定、处理被审计企业重大错报负面影响的所有过程中存在偏差而推行了不适度或不充分的审计操作步骤，那么很容易导致 审计负面影响无法降低至可接受水平，而高的审计负面影响很容易最终造成 审计失败。因而，审计负面影响是导致 注册会计师审计失败的另一因素。
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3 同花顺软件企业审计失败典型案例...............................17
< 同花顺软件公司概况....................................17< 同花顺软件公司的重大错报负面影响领域............................184 防止 独立审计失败的预防措施建议................................37
< 提升 注册会计师的从事水平......................................37<.1 严格遵守职业道德规范标准规范标准....................................37<.2 提升 专业出任专业能力...............................375 科研结论与展望...............................45
< 科研結果..................................45< 結果未来发展方向.......................................454 防止 独立审计失败的预防措施建议
< 提升 注册会计师的从事水平<.1 严格遵守职业道德规范标准规范标准遵循职业道德规范标准规范标准对于规范审计工作上员的从事行为、提高 审计质量、维修保养注册会计师的职业形象现实意义重大。职业道德规范标准规范标准规范明确指出审计工作上员从事所尽量遵循诚信友善、主动性、普遍性和公平公正等六大规范。这类基本原则规范和教育了注册会计师职位的言行举止与内心，是注册会计师主观层面防止 审计负面影响、避免审计失败的必要条件。注册会计师在从事所有过程中理当保持尽职尽责，遵循职业道德规范标准标准技术标准和审计标准的要求，积极主动辨别、评价并合理用对很有可能威胁职业道德规范标准规范标准的状况，马上有效的消除不太好危害或将其降低至可接受的一贯性。此外，应用本身的技能在审计的所有整个过程中時刻保持职位猜忌也是注册会计师防止 审计失败的重要举措，注册会计师在审计所有过程中理当保持一种提出异议的思维方式，不能随意考虑到于感召力不足的审计证据，这对揭密上市公司经营风险、防止 上市公司独立审计失败现实意义重大。
<.2 提升 专业出任专业能力企业要保
